冀地稅發(fā)〔2011〕44號

今年是“十二五”開局之年，是我省加快轉變經濟發(fā)展方式，大力推進“四個一”發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵之年，為深入落實省委、省政府近一個時期的主要工作部署，突出高新技術產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展及改善民生等三項重點，結合全省地稅工作實際，提出以下意見。

一、統(tǒng)一思想，提高認識，增強支持高新技術產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展及改善民生的責任感和使命感

發(fā)展高新技術產業(yè)，是推動我省經濟結構的戰(zhàn)略性調整，提高產業(yè)整體素質，提高產業(yè)國際競爭力的重要舉措。省委、省政府以科技行動為抓手，推進科技創(chuàng)新和成果轉化，實施12個科技重大專項，建設8大科技創(chuàng)新工程，推動8項重大科技行動，促進科技與經濟緊密結合，為實現(xiàn)由經濟大省向經濟強省跨越提供科技支撐。

服務業(yè)是國民經濟的重要組成部分，是衡量現(xiàn)代社會經濟發(fā)達程度的重要標志。加快服務業(yè)的發(fā)展，既是推進經濟結構調整、轉變經濟增長方式，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路；也是解決民生問題、構建和諧社會的內在要求。

民生是老百姓的生計，民生連著民心，保障和改善民生，是全心全意為人民服務宗旨的要求，也是構建社會主義和諧社會的關鍵。民生問題能否得到有效解決，直接關系到改革發(fā)展穩(wěn)定大局。改善民生關系到群眾的切身利益，提高民富程度和人民生活水平，是堅持以人為本，全面建設小康社會的內在要求。

當前一個時期，各級地稅機關要把支持高新技術企業(yè)、服務業(yè)發(fā)展與改善民生放到更加突出的位置來抓，要從全局和戰(zhàn)略高度深刻認識其重要意義，充分發(fā)揮稅收的組織收入和宏觀調控職能，增強責任感和使命感，采取有效措施，將稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實到位，推動服務業(yè)又好又快發(fā)展，使人民生活逐步改善。

二、政策引領，優(yōu)惠助力，為高新技術產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展及改善民生提供稅收保障

（一）大力支持高新技術產業(yè)發(fā)展

1.對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

2.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。

3.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

5.企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

6.軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不計征企業(yè)所得稅。

7.我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

8.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

9.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

10.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

11.集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。

12.集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

13.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

14.對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

15.非營利性科研機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅，政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。

17.自2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。

18.自2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。

（二）大力支持服務業(yè)發(fā)展

支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的政策：

19.納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

20.航空運輸包機公司按向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業(yè)包機費后的余額繳納營業(yè)稅。

21.納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

22.納入全國試點物流企業(yè)名單的單位將承攬的運輸業(yè)務、倉儲業(yè)務分給其他單位，以取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費、其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

23.對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

支持旅游業(yè)發(fā)展的政策：

24.納稅人從事旅游業(yè)務的，以取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

25.旅游企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年營業(yè)收入的15%的部分，準予在計征企業(yè)所得稅時作稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

26.旅游企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工薪總額的2.5%的部分，準予在計征企業(yè)所得稅時作稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

支持金融保險業(yè)發(fā)展的政策：

27.自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅。

28.自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

29.對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

30.保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險業(yè)務，凡開辦的險種列入財政部、國家稅務總局免征營業(yè)稅的名單的，免征營業(yè)稅。

31.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品（包括出口貨物保險和出口信用保險），免征營業(yè)稅。

32.保險公司開辦個人投資分紅保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。

33.經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委（現(xiàn)為商務部）批準經營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

支持郵電通信業(yè)發(fā)展的政策：

34.對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70％計算。

35.自2011年1月1日至2012年12月31日，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，免征營業(yè)稅。

36.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

支持科技服務企業(yè)發(fā)展的政策：

37.對國家需要重點扶持的高新技術服務業(yè)，經認定后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

38.企業(yè)在一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

39.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)的，符合規(guī)定條件的,可以按照其投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。

40.經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

41.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，經有關部門認定，免征企業(yè)所得稅；在文化產業(yè)支撐技術等領域內，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

支持其他服務業(yè)發(fā)展的政策：

42.符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內免征營業(yè)稅。

43.勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

44.從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

45.從事物業(yè)管理的單位，以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

46.服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

47.外事服務單位為外國常駐機構、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。

48.納稅人從事代理報關業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：（1）支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費；（2）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；（3）支付給預錄入單位的預錄費；（4）國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

49.對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

（三）改善民生，促進社會和諧

起征點優(yōu)惠政策：

50.個體工商戶和其他個人在我國境內有償提供營業(yè)稅應稅行為按期納稅的每月營業(yè)額低于5000元（不含），或按次納稅的每次（日）營業(yè)額低于100元（不含），免征營業(yè)稅。

51.“個體工商業(yè)戶的生產、經營所得”應稅項目，包括個人獨資、合伙企業(yè)，達不到營業(yè)稅、增值稅起征點的，個人所得稅及營業(yè)稅附征的稅種不再征收。

支持教育事業(yè)發(fā)展的政策：

52.對普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅。

53.對學生勤工儉學提供的勞務取得的收入免征營業(yè)稅。

54.對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

55.對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入免征營業(yè)稅。

56.對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入免征營業(yè)稅。

57.自2011年1月1日至2012年12月31日，對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。

58. 自2011年1月1日至2012年12月31日，對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

59.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構和各省級教育機構（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額。

60.對國家助學貸款利息收入免征營業(yè)稅。

61.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。

62.個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅義務人申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

63.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。

64.高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。

65.對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地免征房產稅、土地使用稅。

66.全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地免征耕地占用稅。

67.縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所用地免征耕地占用稅。

68.承受土地、房屋用于教室（教學樓）等直接為教學服務的免征契稅。

69.對財產所有人將財產贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。

70.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的政策：

71.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。

72.符合條件的非營利組織的收入，為企業(yè)所得稅的免稅收入。

73.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，對其自用的房產、土地3年內免征房產稅、土地使用稅。企業(yè)辦的醫(yī)院的房產、土地，免征房產稅、土地使用稅。

74.對血站自用的房產、土地免征房產稅、土地使用稅。

75.對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產、土地，免征房產稅、土地使用稅。

76.醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

77.承受土地、房屋用于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的，免征契稅。

支持失業(yè)人員再就業(yè)的政策：

78.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

79.對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。

支持隨軍家屬就業(yè)的政策：

80.對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、個人所得稅。

支持退役士兵自謀職業(yè)的政策：

81.對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加。

82.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

83.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的免征個人所得稅。

84.對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。

支持轉業(yè)干部自主擇業(yè)的政策：

85.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含60%）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

86.軍隊轉業(yè)干部從事個體經營的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。

支持大學生自主就業(yè)的政策：

87.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

支持殘疾人就業(yè)的政策：

88.殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

89.對殘疾人、孤老人員、烈屬本人獨立從事個體生產經營取得的所得、工資薪金所得、對企事業(yè)單位的承包經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，減征80%的個人所得稅。

90.對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

91.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

92.對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

育幼養(yǎng)老保障的政策：

93.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務免征營業(yè)稅。

94.對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產、土地暫免征收房產稅、土地使用稅。

95.經批準設立的養(yǎng)老院內專門為老年人提供生活照顧的場所占用耕地免征耕地占用稅。

住房保障的政策：

96.個人對外銷售購買超過5年（含5年）的非普通住房以銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房免征營業(yè)稅。個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。

97.個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

98.個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

99.對個人轉讓自用房屋5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

100.個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅、個人所得稅：①離婚財產分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；④房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

101.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

102.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。

103.對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

104.對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用房經營管理單位回購經濟適用住房繼續(xù)作為經濟適用住房房源的，免征契稅。對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。

105.開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

106.對公租房經營管理單位經營公租房取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

107.對經營管理單位回購已分配的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

108.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

109.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

110.對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

111.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

112.對個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。

113.按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，無論是現(xiàn)金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅；對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅；棚戶區(qū)（危陋住宅區(qū)）改建，對被拆遷居民在改建中按照國家和省城市房屋拆遷管理法規(guī)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

114.對公租房經營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房，依據(jù)政府部門出具的相關材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。

115.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。

支持農業(yè)發(fā)展的政策：

116.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。

117.對個人從事養(yǎng)殖業(yè)取得的所得（含養(yǎng)豬、牛、雞專業(yè)戶等），暫免征收個人所得稅；對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)投資者取得的所得暫不征收個人所得稅。

促進公共環(huán)境改善的政策：

118.企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

119.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

120.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

121.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

其他改善民生政策：

122.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。

123.企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構為個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費免征個人所得稅。個人領取原來提存的上述款項及其利息免征個人所得稅。單位為職工個人按當?shù)卣?guī)定的標準繳納的工傷保險、計劃生育保險,暫免征收個人所得稅。

124.個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經濟補償收入，相當于當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅。

125.鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或者經縣以上人民政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織發(fā)給見義勇為者的獎金和獎品，免征個人所得稅。

126.因嚴重自然災害造成重大損失的，經批準可以減征個人所得稅。屬于個別的自然災害，由本人申請，經所在地的地方稅務機關核實提出減征意見，報上一級地方稅務機關批準；屬于區(qū)域性的自然災害，由縣級及其以上人民政府根據(jù)具體情況確定減征的比例和期限。

127.軍隊干部取得的軍人職業(yè)津貼、軍隊設立的艱苦地區(qū)補助、專業(yè)性補助、基層軍官崗位津貼、伙食補貼、政府特殊津貼、福利補助、夫妻分居補助費、隨軍家屬無工作生活困難補助、獨生子女保健費、子女保教補助費、機關在職軍以上干部公勤費(保姆費)、軍糧差價補貼免征或暫免征收個人所得稅。

128.軍人的轉業(yè)費、復員費免納個人所得稅。

三、狠抓落實，優(yōu)化服務，為促進經濟發(fā)展和改善民生營造良好稅收環(huán)境

各級地稅機關要結合本地實際，增強服務理念，強化服務意識，創(chuàng)新服務方式，提高服務質量，規(guī)范稅收執(zhí)法，用足用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。

（一）大力宣傳稅收優(yōu)惠政策。各地要進一步加大政策宣傳力度，充分利用廣播、電視、報刊、互聯(lián)網(wǎng)站、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、城市新興媒體等多種載體，開展全方位、多角度、深層次稅收宣傳；通過騰訊QQ平臺、稅法郵箱和稅收動漫提供最新政策，采取集中培訓、專題宣講、網(wǎng)送稅法等多種形式，幫助納稅人及時、準確掌握各類稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極推送優(yōu)惠政策。各級地稅機關要加強對重點企業(yè)的日常納稅輔導和對口聯(lián)系，準確掌握納稅人的生產經營情況，分門別類地、主動地向相關納稅人提供專業(yè)的政策解讀服務，將企業(yè)實際與稅收優(yōu)惠適用條件相比對，按照政策導向為其提供合理化建議，幫助企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策。

（三）簡化審批環(huán)節(jié)和流程。按照省局《關于稅務行政審批和備案事項清理結果的通知》（冀地稅函[2009]59號）要求，取消了部分減免稅審批程序，對必須審批的減免稅項目已經下放到縣區(qū)局或委托縣區(qū)局代為審核的，省、市局要加強督導落實。同時要簡化審批流程，歸并和簡化各種手續(xù)，要求納稅人提供有關資料的必須事先明確告知，要求納稅人補正資料的必須一次性告知，納稅人已經依法申報的納稅資料不再要求重復提供。推行限期辦結制、限時服務、首問責任制，開設綠色通道，預約服務等舉措，對符合條件的稅收減免，要及時受理，及時審批，及時退庫，提高辦稅效率。

（四）拓展辦稅服務方式。在市（城）區(qū)的辦稅服務廳全面推行“一窗式”服務，實現(xiàn)一人多崗、一窗多能，滿足辦稅服務工作的需要；穩(wěn)步推行涉稅事項“同城通辦”業(yè)務，逐步實現(xiàn)各設區(qū)市的市區(qū)范圍內的納稅人可自行選擇任一地稅辦稅服務廳辦理常規(guī)涉稅事項，切實為納稅人提供便捷服務；積極推行自助服務終端，為納稅人提供全天候服務；積極推進網(wǎng)上辦稅服務廳建設，拓展網(wǎng)站服務功能，逐步實現(xiàn)網(wǎng)上辦理登記、涉稅事項審批、稅企溝通、購票等功能，使納稅人足不出戶辦理主要涉稅事項；貫徹落實省局《關于調整簡并征期納稅人標準的通知》（冀地稅發(fā)[2011]27號），減少納稅人往返稅務機關的次數(shù)；大力推進國、地稅局協(xié)作，聯(lián)合辦理各類涉稅事項，使納稅人進一家門能辦兩家事，推行“國地稅聯(lián)合稅務登記”系統(tǒng)，實現(xiàn)“一方受理、雙方認可、一證兩章、信息共享”，減輕納稅人辦稅成本；積極開展志愿者納稅服務活動，提高納稅服務水平。

（五）健全考核監(jiān)督機制。要以深化“兩力”建設為契機，創(chuàng)造性地抓好現(xiàn)行國家和省出臺的稅收優(yōu)惠政策的落實。各級地稅機關要建立健全考核監(jiān)督機制，通過稅收執(zhí)法督察、工作巡視、專題調研、減免稅專項檢查等措施，加大落實力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正政策落實不及時、不到位的問題，同時按照稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法，嚴格責任追究，以確保各項政策落到實處，發(fā)揮好稅收優(yōu)惠政策的激勵導向作用，促進全省高新技術產業(yè)、服務業(yè)的健康發(fā)展，人民生活水平穩(wěn)步提高。

（六）加強組織領導。各級地稅機關尤其是主要領導要高度重視，切實加強組織領導，建立健全稅收優(yōu)惠政策落實工作機制。各級要成立分管局領導為組長，法規(guī)、稅政、征管等部門負責人為成員的領導小組，負責工作的組織領導，協(xié)調解決政策執(zhí)行過程中的重要問題，形成主要領導親自抓，分管領導具體抓，相關業(yè)務部門負責督導落實的工作機制。

二○一一年十月十四日