冀國稅發(fā)〔2009〕134號

各市國家稅務局：

　　經(jīng)省局調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，我省外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報存在一定問題，部分外貿(mào)出口企業(yè)對于予以退（免）稅的出口貨物增值稅專用發(fā)票進項稅額，在納稅申報時計入進項稅抵扣。有的企業(yè)當期抵扣當期轉(zhuǎn)出，這種情況屬于企業(yè)增值稅納稅申報錯誤；有的企業(yè)當期抵扣后期或收到退稅款后轉(zhuǎn)出，如果企業(yè)有內(nèi)銷銷項稅額，則形成在某一時間段內(nèi)占用國家稅款；有的企業(yè)抵扣后少轉(zhuǎn)出甚至不轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)少繳稅款或偷逃稅款行為。為了進一步規(guī)范外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報，糾正存在的問題，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

　　一、嚴格規(guī)范外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報管理。認真執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）、《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函[2008]1075號）文件規(guī)定，外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，如果作為出口退（免）稅憑證使用，則其進項稅額不允許抵扣，納稅申報時按規(guī)定填入“增值稅納稅申報表附列資料（表二）”的23、24、25、26欄，不允許填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》表的12欄。如果購進貨物發(fā)生了內(nèi)銷，使用退稅管理部門開具的“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”予以抵扣。基層稅務機關(guān)要認真審查外貿(mào)出口企業(yè)的納稅申報事項，及時糾正錯誤申報；退稅管理部門要加強對外貿(mào)出口企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣信息和退稅信息的日常監(jiān)控，嚴密防范即抵扣又退稅“一票兩用”行為的發(fā)生。

　　二、盡快糾正外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報存在的問題。各市局要對外貿(mào)出口企業(yè)2008年1月1日至2008年12月31日期間取得的增值稅專用發(fā)票進行認真檢查，凡是同一張增值稅發(fā)票已抵扣，也辦理了退稅，又沒有進項轉(zhuǎn)出的稅額，要立即追繳，并按照《征管法》有關(guān)規(guī)定給予處罰。各市局檢查處理結(jié)果于2009年10月31日前上報省局（進出口稅收管理處）。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇九年七月三十一日