稅總函〔2015〕193號

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局：
　　你局《關(guān)于鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司資產(chǎn)損失所得稅稅前列支問題的請示》（內(nèi)地稅發(fā)〔2015〕4號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：
　　鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司與青島德正資源控股有限公司相互提供擔(dān)保，由此，鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司為青島德正資源控股有限公司全額代償債務(wù)形成的擔(dān)保損失，應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十二條、第二十三條、第二十四條規(guī)定的應(yīng)收款項損失進(jìn)行處理，不得按照你局提出的“在法院判決或裁決之前先按其代償金額的70%確認(rèn)為擔(dān)保損失，并準(zhǔn)予在2014年度稅前扣除，其余損失待法院判決或裁決之后再予稅前扣除”的建議執(zhí)行。
　　

國家稅務(wù)總局

2015年4月7日